Rejestracja i przywrócenie na VAT

Zgłoszenie do VAT jest weryfikowane przez naczelnika urzędu skarbowego, który może nie dokonać rejestracji rejestracji, jak i wykreślić podatnika VAT z rejestru m.in. w przypadku gdy: dane podane w zgłoszeniu rejestracyjnym okażą się niezgodne z prawdą, przedsiębiorca zostanie sądownie pozbawiony prawa prowadzenia działalności gospodarczej, albo urząd ustali, że przedsiębiorca będzie wykorzystywał działalność banków lub spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych do przestępstw skarbowych, lub też podatnik albo jego pełnomocnik nie stawią się na wezwanie, nie ma możliwości skontaktowania się z którymś z nich, albo podatnik nie istnieje. W przypadku odmowy rejestracji, przedsiębiorca może wezwać naczelnika urzędu skarbowego do usunięcia naruszenia prawa, oraz wnieść do sądu skargę na takie działanie.

W ramach obsługi prawnej dla firm, Kancelaria Prawna Skarbiec oferuje przedsiębiorcom pełną pomoc w:

• przygotowaniu zgłoszenia rejestracyjnego do VAT
• sporządzeniu wniosku o przywrócenie rejestracji wraz z uzasadnieniem
• przygotowaniu wniosku o przywrócenie zwolnienia z VAT
• postępowaniu przed naczelnikiem US w zakresie wezwania go do usunięcia naruszenia prawa w postaci odmowy dokonania rejestracji do VAT
• złożeniu skargi i w postępowaniu sądowo administracyjnym w przedmiocie odmowy rejestracji do VAT

Rejestracja do VAT dotyczy prowadzących działalność gospodarczą osób fizycznych, osób prawnych, oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej. Jest obowiązkowa jeśli wartość sprzedaży osiągniętej w poprzednim roku przekroczyła u podatnika 200 000 zł netto. Bez względu na ww. próg kwotowy, obowiązkowej rejestracji do VAT podlegają przedsiębiorcy sprzedający wskazane w ustawie o VAT usługi lub towary, np. komputery i wyroby elektroniczne, części samochodowe, urządzenia elektryczne, usługi jubilerskie, doradcze (z wyjątkami), windykacyjne, a także firmy nieposiadające na terytorium Polski siedziby prowadzonej działalności.

Przedsiębiorcy zobowiązani są zarejestrować się do VAT w trzech terminach:

• przed dokonaniem pierwszej sprzedaży opodatkowanej VAT
• przed dniem, w którym utracą prawo do zwolnienia z VAT wskutek przekroczenia limitu 200 000 zł sprzedaży (a gdy działalności podatnik rozpoczął w trakcie roku – po przekroczeniu kwoty ustalonej proporcjonalnie do liczby miesięcy, jakie pozostały do zakończenia roku podatkowego)
• przed rozpoczęciem miesiąca, w którym podejmą decyzję o rezygnacji ze zwolnienia podmiotowego z VAT, lub ze zwolnienia przysługującego rolnikowi ryczałtowemu

Zgłoszenie rejestracyjne do VAT składa się do urzędu skarbowego na formularzu VAT-R: obligatoryjnie jako podatnik VAT czynny, lub fakultatywnie – jako podatnik zwolniony z VAT. Zgłoszenia do VAT nie trzeba dokonywać osobiście. Przedsiębiorca może w tym celu ustanowić pełnomocnika. Może być nim: prawnik, radca prawny, doradca podatkowy, adwokat, ale i członek rodziny, lub inna osoba. W przypadku, gdy do VAT przystępuje podmiot zagraniczny, urząd skarbowy może dodatkowo od niego wymagać:

• umowy spółki, statutu, aktu założycielskiego;
• aktualnego odpisu z rejestru handlowego państwa siedziby;
• aktualnego potwierdzenia rejestracji do VAT w państwie siedziby;
• umowy z bankiem potwierdzającej otwarcie rachunku w Polsce (lub złożenia oświadczenia o rezygnacji z uprawnienia do występowania z żądaniem zwrotu VAT w Polsce);
• szczegółowego opisu działalności prowadzonej w Polsce, posiadanych stałych miejsc wykonywania tej działalności, zasobów ludzkich, technicznych, lokalowych;
• aktu notarialnego lub umowy zawartej z przedstawicielem podatkowym (w przypadku firm spoza UE).

Po uzyskaniu statusu czynnego podatnika VAT, obowiązkiem przedsiębiorcy jest kwartalne lub co miesięczne składanie w urzędzie skarbowym ewidencji VAT zakupów i sprzedaży wraz z deklaracją VAT, na podstawie której przedsiębiorca zobowiązany będzie do wpłaty należnego podatku do 25-ego dnia każdego miesiąca następnego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy (lub do 25-ego dnia miesiąca następnego po kwartale, w którym ten obowiązek powstał).

VAT-owcy zobligowani są również do informowania urzędu o istotnych zmianach, np. sposobu rozliczania z miesięcznego na kwartalny, albo o zmianie adresu powodującej zmianę właściwości naczelnika US. Poza tym VAT-owcy będący osobami fizycznymi, zobowiązani są informować o wpisaniu do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej zarządcy sukcesyjnego, a także o zmianach w zakresie tego wpisu. Na złożenie informacji podatnik ma 7 dni. Dodatkowo, przedsiębiorca przewidujący dokonanie transakcji wewnątrzwspólnotowej również powinien powiadomić o tym naczelnika US na formularzu VAT-R.

To, że przedsiębiorca zostanie wykreślony z rejestru czynnych podatników VAT, lub też sam z niego zrezygnuje, nie oznacza, że gdy przyczyny wykreślenia, rezygnacji, znikną nie będzie on mógł na VAT powrócić. W wielu przypadkach nie będzie to nawet wymagało ponownego składania wniosku VAT-R. Przywrócenie rejestracji VAT nastąpi więc np. gdy podatnik wykaże, że jego działalność nie ma na celu wykorzystywania działalności banków lub spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych do przestępstw skarbowych, albo że nie jest już pozbawiony prawa do wykonywania działalności gospodarczej. W przypadku, gdy przedsiębiorca został wyrejestrowany z VAT na skutek nieskładania w terminie deklaracji, może powrócić na VAT jeśli w terminie 2 miesięcy od dnia wykreślenia złoży te brakujące deklaracje wraz z wnioskiem o przywrócenie.

Przedsiębiorca może również powrócić do zwolnienia z VAT, z którego korzystał, ale które utracił, np. wskutek przekroczenia 200 000 zł progu sprzedaży, lub z którego sam zrezygnował. Może to zrobić po upływie pełnego roku kalendarzowego prowadzenia działalności jako czynny podatnik VAT, liczonego od końca roku, w którym utracił, zrezygnował ze zwolnienia z VAT, pod warunkiem, że w roku tym nie przekroczył 200 000 zł limitu sprzedaży, a prowadzona działalność podlega przedmiotowemu zwolnieniu z VAT.