W większości spraw zwrotowych największą przeszkodą nie jest sam fakt nadpłaty, lecz milczenie organu albo decyzja, która formalnie odpowiada na wniosek, a w rzeczywistości oddala go pod pozorem proceduralnym. Podatnik, który zapłacił podatek nienależny lub w wysokości większej od należnej, ma prawo do zwrotu wraz z oprocentowaniem. Egzekwowanie tego prawa wymaga jednak działania zgodnego z formalnymi rygorami Ordynacji podatkowej i w terminach, które nie podlegają negocjacji.
Reprezentujemy podatników w pełnym zakresie spraw o odzyskanie nadpłaconego podatku, od analizy zasadności wniosku, przez postępowanie przed organem pierwszej i drugiej instancji, po skargę do wojewódzkiego sądu administracyjnego i skargę kasacyjną do Naczelnego Sądu Administracyjnego. Prowadzimy także sprawy, w których podstawą roszczenia jest orzeczenie Trybunału Konstytucyjnego lub Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej.
Zakres usługi
W ramach reprezentacji w sprawach o zwrot podatku zapewniamy:
– analizę zasadności roszczenia o zwrot na podstawie dokumentacji podatkowej i orzecznictwa
– przygotowanie wniosku o stwierdzenie nadpłaty wraz ze skorygowanym zeznaniem lub deklaracją
– reprezentację w postępowaniu przed organem pierwszej instancji
– przygotowanie i wniesienie odwołania od decyzji odmownej
– reprezentację w postępowaniu odwoławczym
– skargę do wojewódzkiego sądu administracyjnego
– skargę kasacyjną do Naczelnego Sądu Administracyjnego
W jakich sprawach prowadzimy postępowania
VAT. Najczęściej prowadzimy sprawy o zwrot VAT, w tym sprawy o zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, w których organ przedłuża termin zwrotu pod pretekstem czynności sprawdzających lub kontroli, oraz sprawy o zwrot VAT po korekcie deklaracji w wyniku ponownej kwalifikacji wydatku albo stawki. Reprezentujemy także w sporach po wyrokach TSUE i w sprawach odzyskiwania VAT, w tym po nieuzasadnionych zarzutach uczestnictwa w karuzeli VAT. Po wyroku NSA z 26 czerwca 2024 r. (I FSK 1225/18), wydanym w ślad za orzeczeniem TSUE w sprawie C-606/22, prowadzimy także sprawy o zwrot VAT w sytuacjach, gdy zawyżona stawka została zastosowana w sprzedaży na rzecz konsumentów, udokumentowanej paragonami fiskalnymi, dotyczy to w szczególności przedsiębiorców z branży fitness, rekreacji, gastronomii i handlu detalicznego.
Podatek od nieruchomości. Prowadzimy sprawy, w których nadpłata wynika z błędnej kwalifikacji powierzchni (mieszkalna kontra zajęta na działalność gospodarczą), z błędnego uwzględnienia powierzchni części wspólnych, z zastosowania niewłaściwej wersji czasowej przepisu (problematyka art. 3 ust. 5 u.p.o.l. po nowelizacji z 1 stycznia 2016 r.), z zawyżenia powierzchni w wyniku błędu pomiaru organu lub błędu danych w ewidencji. Tryb postępowania prowadzi zwykle przez wznowienie z art. 240 OrdPU, gdzie kluczowa jest argumentacja, że upływ terminu z art. 68 OrdPU nie wyklucza wydania decyzji obniżającej zobowiązanie.
Podatki dochodowe (PIT, CIT). Prowadzimy sprawy o zwrot nadpłaty wynikającej z korekty zeznania po ujawnieniu pominiętej ulgi (B+R, IP Box, ulga termomodernizacyjna, ulga na dzieci), sprawy o oprocentowanie nadpłat zwróconych przez organ z opóźnieniem oraz sprawy szczególne związane z odpowiedzialnością płatnika, z rozliczeniem podatkowej grupy kapitałowej i z rozliczeniem byłych wspólników spółki cywilnej.
Podatek od spadków i darowizn. Prowadzimy sprawy o zwrot nadpłaty po wzruszeniu decyzji ustalającej, w wyniku korekty wyceny, ujawnienia długów spadkowych albo zastosowania zwolnienia dla grupy zerowej.
Podatek akcyzowy. Prowadzimy sprawy o zwrot akcyzy w wyniku przekwalifikowania wyrobów, w wyniku zastosowania zwolnień oraz w wyniku wyroków TSUE w sprawach dotyczących zgodności polskich regulacji akcyzowych z dyrektywą energetyczną.
Pozostałe podatki i opłaty. Reprezentujemy także w sprawach zwrotu nadpłat w PCC, w opłatach lokalnych, w podatku rolnym i leśnym oraz w opłatach administracyjnych traktowanych jako podatki w rozumieniu Ordynacji.
Model współpracy
W sprawach zwrotowych pracujemy w trzech etapach.
Etap A, wstępna analiza. Po otrzymaniu dokumentacji wykonujemy analizę zasadności roszczenia: czy nadpłata rzeczywiście powstała, jaki tryb dochodzenia jest właściwy, jakie terminy biegną i jakie ryzyka procesowe występują. Etap kończy się pisemną opinią z rekomendacją co do dalszego postępowania. Opłata za etap wstępny zaliczana jest na poczet wynagrodzenia za reprezentację, jeżeli Klient zdecyduje się powierzyć nam prowadzenie sprawy.
Etap B, postępowanie przed organem. Sporządzamy wniosek o stwierdzenie nadpłaty wraz ze skorygowanym zeznaniem lub deklaracją, prowadzimy korespondencję z organem, reprezentujemy Klienta w czynnościach dowodowych, przygotowujemy odwołania od decyzji negatywnych. Wynagrodzenie ryczałtowe za etap B uzależnione jest od stopnia złożoności sprawy i ustalane jest po analizie z etapu A.
Etap C, postępowanie sądowoadministracyjne. Jeżeli sprawa wymaga skargi do WSA i ewentualnie skargi kasacyjnej do NSA, prowadzimy ją na zasadach ryczałtu za instancję, ustalanego przed wniesieniem skargi.
Nie pobieramy success fee. Nie współpracujemy z firmami typu „recovery room” oferującymi zwroty nadpłat na zasadach prowizyjnych, taki model w polskich realiach prawnych prowadzi do konfliktu interesów i obniża jakość reprezentacji.
Co warto wiedzieć przed zleceniem sprawy
Terminy biegną także podczas zwlekania. Prawo do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wygasa po upływie terminu przedawnienia zobowiązania (zasadniczo 5 lat). Prawo do zwrotu kwoty, której nadpłatę stwierdzono, wygasa po 5 latach od końca roku, w którym upłynął termin jej zwrotu. Im wcześniej zaczniemy działać, tym większa szansa na pełne odzyskanie kwoty wraz z oprocentowaniem.
Wniosek złożony w toku kontroli „znika” na czas kontroli. Jeżeli wniosek o stwierdzenie nadpłaty zostanie złożony w czasie, gdy organ prowadzi wobec Klienta kontrolę podatkową, kontrolę celno-skarbową albo postępowanie podatkowe w tej samej sprawie, żądanie zostanie rozpoznane dopiero w tym postępowaniu (art. 79 § 1 OrdPU). Wybór momentu złożenia wniosku ma więc znaczenie taktyczne. Doświadczenie z sporów z fiskusem pokazuje, że ten szczegół często przesądza o tempie odzyskania pieniędzy.
Oprocentowanie nie jest automatyczne. W większości spraw organ zwraca nadpłatę bez odsetek albo z odsetkami liczonymi od późniejszego momentu niż przewiduje to ustawa. Dochodzenie pełnego okresu oprocentowania wymaga zwykle odrębnego postępowania, w którym istotną rolę odgrywa wykazanie, że organ przyczynił się do powstania przesłanki zmiany lub uchylenia decyzji, niekiedy z elementem opieszałości organów skarbowych lub jako kwestia odpowiedzialności odszkodowawczej.
Decyzja obniżająca po latach jest możliwa. Upływ pięciu lat od końca roku, w którym powstał obowiązek podatkowy, nie zamyka drogi do zwrotu nadpłaty wynikającej z decyzji wymiarowej, jeżeli kierunek korekty jest dla podatnika korzystny. Linia orzecznicza NSA potwierdza, że decyzja obniżająca koryguje zobowiązanie istniejące, a nie kreuje nowe.
