Wersja językowa:
PL | EN

Kancelaria Prawna Skarbiec

Publikacje

Unikanie opodatkowania

Wprowadzenie możliwości zapłaty podatku w imieniu podatnika, klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania w postępowaniu przed organami podatkowymi oraz grupowego wniosku o wydanie interpretacji podatkowej dla wszystkich kontrahentów w danej sprawie – to tylko niektóre zmiany, przewidziane w przyjętym przez rząd projekcie nowelizacji Ordynacji podatkowej przygotowanym przez Resort Finansów.

Proponowane zmiany

Projekt przewiduje wprowadzenie pełnomocnictw ogólnych w postępowaniach podatkowych. W obecnym stanie prawnym pełnomocnik musi je dostarczać odrębnie dla każdej sprawy. Co ważne, pełnomocnictwo ogólne będzie można składać elektronicznie i nie będzie się ono wiązało z obowiązkiem zapłaty opłaty skarbowej. Po wejściu w życie zmian, będzie można nadal składać albo pełnomocnictwo do każdej sprawy, albo pełnomocnictwo ogólne.

Według projektu, raporty z ksiąg podatkowych oraz dowodów księgowych będą przekazywali na żądanie organu podatkowego podatnicy, którzy prowadzą elektroniczną księgowość. Zmiany obejmą także doręczanie pism w postępowaniu podatkowym. Poza adresem zamieszkania będzie można podać inny adres do dokonywania doręczeń, a ponadto doręczenie na skrytkę pocztową. Adwokatom i radcom prawnym pisma będą doręczane w formie elektronicznej.

Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania

Projekt nowelizacji wprowadza klauzulę przeciwko unikaniu opodatkowania, która ma zapobiec unikaniu płacenia podatków przez korporacje. Będzie miała zastosowanie, jeżeli dana transakcja została przeprowadzona, a podjęto starania w celu uniknięcia płacenia podatku.

Zastosowanie omawianej klauzuli będzie obwarowane mechanizmami ochrony praw podatnika, takimi jak: powołanie niezależnej od organów podatkowych eksperckiej Rady ds. Unikania Opodatkowania, niewykonalność spornych decyzji, czy też możliwość korekty deklaracji w końcowej fazie postępowania podatkowego w zakresie stosowania klauzuli.

Pozostałe kwestie

Projekt nowelizacji umożliwia urzędom kontroli skarbowej przejmowanie postępowań prowadzonych przez urzędy skarbowe wszędzie tam, gdzie zachodzi konieczność dostępu do informacji bankowych. Zmiana ta wynika z faktu, że to urzędy kontroli skarbowej mają szerszy dostęp do takich informacji.

Jeżeli postępowanie podatkowe będzie dotyczyło podmiotów powiązanych, będzie istniała możliwość wyznaczenia urzędu, który będzie prowadził taką sprawę.

Projekt umożliwia też złożenie grupowego wniosku o wydanie interpretacji, który pozwoli wyjaśnić sprawę dla wszystkich kontrahentów zainteresowanych uzyskaniem interpretacji w danej sprawie.

Będzie wprowadzona także możliwość zapłaty podatku przez podmiot inny niż podatnik do kwoty 1000 zł. Bez limitu kwotowego będzie możliwa zapłata podatku przez małżonka bądź innego członka rodziny podatnika.

Podatnicy zyskają również bezpłatny i elektroniczny dostęp do Rejestru Zastawów Skarbowych. Obejmie on zabezpieczenia na ruchomościach i zbywalnych prawach majątkowych. Nadal będzie istniała możliwość uzyskania płatnego odpisu z tego rejestru.

Jak wskazuje mecenas Robert Nogacki – właściciel Kancelarii Prawnej Skarbiec:

Nowelizacja ustaw o podatkach dochodowych niewątpliwie zawiera w sobie elementy prostujące drogę podatnikom. Przywołując jednak prezesa znanego klubu, pamiętać należy, aby te plusy nie przesłoniły również minusów.

Znany Brytyjczyk wskazał niegdyś, że bywają dwa rodzaje ministrów finansów: jedni odchodzą w hańbie, a drudzy we właściwym czasie. Odpowiedź na pytanie – do której kategorii zaliczyć ministra, który forsuje regulacje spółek kontrolowanych w przedstawionym w projekcie kształcie – odłóżmy na przyszłość.

W dużym skrócie ustawa o finansach publicznych nakłada na ministra finansów obowiązek dbania o budżet Skarbu Państwa. Akt ten nie wymienia jednak przedsiębiorców, a jak wynika z projektu zmian, tą właśnie grupą wyręczy się rząd w maksymalizacji wpływów budżetowych. Posłuży temu nałożenie na przedsiębiorców kontrolujących spółki zagraniczne – szeregu obowiązków skarbowo-administracyjnych. Ministerstwo nie zauważa jednak, że zasady konstytucyjne, a w szczególności dyrektywa wolności gospodarczej przeczą temu, by nabycie udziałów spółki zagranicznej generowało obowiązek: prowadzenia ewidencji operacji biznesowych tej spółki, zapoznania się regulacjami prawnymi obcych ustawodawstw oraz składania zeznań podatkowych odrębnej przecież jednostki. Zasady te stoją również w opozycji tamowaniu ekspansji gospodarczej na inne kraje. Omawiane regulacje okraszone są do tego rozmytym pojęciem rzeczywistej działalności gospodarczej, którego odszyfrowanie uchronić ma przedsiębiorcę przez płaceniem dodatkowego podatku i którego ustawodawca miał się wystrzegać, mając w pamięci maestrię słowa w postaci czynności wykonanej jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy.

Sposób unormowania omawianej instytucji spółek kontrolowanych przypomina tryb stosowania klauzuli o unikaniu opodatkowania – również mającej zapobiec optymalizacji obciążeń podatkowych. To przedsiębiorca ma czuć na sobie oddech fiskusa, przejąć inicjatywę i zanieść do urzędu gotowe dane. W przyszłości może dojść do tego, że zwyczajne, opłacalne biznesowo przejęcie kontroli nad inną spółką takim się nie stanie – z tego tylko powodu, że źródłem zysków takiej spółki będą w większości dochody bierne oraz ze stawki podatkowe w kraju jej siedziby będą niższe od stawek polskich.

Omawiany projekt nowelizacji Ordynacji podatkowej trafił teraz do prac w Sejmie.

Spółki w tzw. „rajach podatkowych” i zmiana rezydencji podatkowej – remedium na CFC

Mimo, że spółki zarejestrowane w tzw. „rajach podatkowych”, według polskiego prawa są spółkami, które mają siedzibę lub zarząd w kraju lub na terytorium stosującym szkodliwą konkurencję podatkową / w kraju z którym Polska/UE nie podpisały międzynarodowej umowy (ang. Controlled Foreign Company – CFC), korzyść ekonomiczna i gospodarcza wynikająca z ich posiadania wciąż może być interesująca z punktu widzenia racjonalizacji podatków, zwłaszcza w kontekście międzynarodowego planowania podatkowego.

Połączenie rejestracji spółki offshore ze zmianą rezydencji podatkowej jej beneficjenta rzeczywistego – np. na maltańską, stanowi nie tyko alternatywę dla rodzimego systemu fiskalnego, ale również remedium na CFC.

Przepisy wprowadzone od 1 stycznia 2015 r. do ustawy CIT i PIT (art. 24a CIT i art. 30f PIT), wg których polski rezydent podatkowy (spółka bądź osoba fizyczna) będzie musiał płacić podatek według stawki 19% od dochodów osiąganych przez zagraniczną spółkę kontrolowaną, działającą w kraju o korzystnym systemie podatkowym, nie znajdą bowiem zastosowania w sytuacji, gdy beneficjent rzeczywisty spółki offshore przeniesie centrum swoich interesów życiowych np. na Maltę, stając się jednocześnie rezydentem podatkowym Malty (tzw. ordinary residence).

Jeśli więc np. (w dużym uproszczeniu) polski rezydent podatkowy zarejestruje swoją działalność np. pod firmą typu LTD na Wyspach Marshalla i jednocześnie spełni wszystkie warunki pozwalające na zmianę rezydencji podatkowej na maltańską, przychody uzyskiwane przez tę spółkę z działalności wykonywanej poza Maltą nie powinny podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym na Malcie. Jednocześnie, przy spełnieniu warunków potwierdzających posiadanie rezydencji podatkowej na Malcie, w Polsce nie będzie istniał obowiązek podatkowy od tych przychodów.

Więcej:

Zmiana rezydencji podatkowej

Zakładanie spółek na Wyspach Marshalla

Korzyści z założenia spółki na Wyspach Marshalla

Publikacje tematyczne związane z działem

 

 

Podatkowa Grupa Kapitałowa jako instrument planowania podatkowego

Podatkowa Grupa Kapitałowa jako instrument planowania podatkowego

Planowanie podatkowe jest podstawą efektywnego opodatkowania dochodów w firmie. Pomimo licznych zabiegów fiskusa i prób ograniczania podatników w stosowaniu optymalizacji w dalszym ciągu czynności, które skutkują obniżeniem obciążeń fiskalnych przy jednoczesnym uzasadnieniu ekonomicznym transakcji, nie są sprzeczne z literą prawa. Jednym z przykładów dozwolonej optymalizacji jest koncepcja Podatkowej Grupy Kapitałowej (PGK).

Niskie podatki

Minimalne podatki – maksymalna poufność

Łatwe i poufne rejestrowanie spółek cudzoziemcom; korzystne zwolnienia i ulgi podatkowe bądź niskie podatki. Takich rajów na świecie jest jeszcze sporo.

Raje podatkowe

Wobec coraz wyższych obciążeń podatkowych wprowadzanych w Polsce, a związanych (pośrednio lub bezpośrednio) z poszukiwaniem pieniędzy przez partię rządzącą na bieżące wydatki, interesującym rozwiązaniem dla wielu przedsiębiorców jest przeniesienie swojej aktywności gospodarczej do „rajów podatkowych”.

Raj na ziemi

Zagadnienie optymalizacji podatkowej przy zastosowaniu rajów podatkowych budzi w opinii publicznej szereg kontrowersji. Częściowo dlatego, ze kojarzy się ono z „praniem brudnych pieniędzy” i działalnością poniekąd na bakier z prawem i daleką od etyki. Na temat tych stref krąży nieskończona ilość mitów, często w żaden sposób nie przystających do rzeczywistości.

Raje podatkowe – czyli jak legalnie nie płacić podatków

Benjaminowi Franklinowi przypisuje się powiedzenie, że w życiu pewne są tylko śmierć i podatki. W rzeczywistości, między podatkami a śmiercią istnieje kilka istotnych różnic. Po pierwsze, w przeciwieństwie do podatków, śmierć nie staje się bardziej dotkliwa wraz z każdą kadencją parlamentu. Po drugie, podatki nie umierają, a śmierć bywa opodatkowana podatkiem od spadków i darowizn. Po trzecie, umieramy tylko raz, a podatki musimy płacić co roku...

Księgi wieczyste

Księgi wieczyste online, czyli cała prawda o twoim majątku

W ocenie Ministerstwa Sprawiedliwości możliwość przeglądania ksiąg wieczystych przez Internet, to „ułatwienie, które odczuwa i z którego korzystać może wiele tysięcy osób dziennie”. Jednak w rzeczywistości jest to również wielkie zagrożenie dla prywatności osób, które dotąd mogły uważać inwestycje w nieruchomości za pewną możliwość dyskretnego lokowania kapitału.

Optymalizacja podatkowa

Optymalizacja podatkowa w polskich spółkach giełdowych

Przez długi czas rozwiązania z zakresu międzynarodowej optymalizacji podatkowej dostępne były wyłącznie dla nielicznej elity najbogatszych inwestorów. Jednak obecnie profesjonalni inwestorzy używają ich do minimalizacji zobowiązań podatkowych nawet w przypadku portfeli, których wartość nie przekracza kilku milionów złotych.

Fundacja offshore

Liechtenstein lepszy od Warszawy

Offshoringowa fundacja prywatna to jedna z najciekawszych i bardziej opłacalnych formuł planowania finansowego dla zamożnych.

Spółki zagraniczne

Sprzedaję kody do gier – gdzie mogę założyć spółkę, aby zminimalizować koszty podatkowe?

Gry komputerowe to jedna z popularniejszych form rozrywek. Wartość polskiego rynku gier wynosi niemal 2 mld zł. Ciągły rozwój tej branży przejawia się również w pojawiających się na rynku nowych usługach, np. sprzedaży kodów do gier. Jak zoptymalizować koszty prowadzonej działalności w tym zakresie?

Konsekwencje założenia spółki zagranicznej bez konsultacji prawnej

W obrocie gospodarczym coraz częściej zauważalnym zjawiskiem jest zakładanie firm poza granicami Polski. Wybór lokalizacji dla prowadzonej działalności jest zróżnicowany i uwarunkowany wieloma czynnikami. Każdy z tych wyborów wiąże się z pewnymi korzyściami natury podatkowej lub prawnej. Niemniej jednak zarejestrowanie działalności gospodarczej poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej jest procesem skomplikowanym i wymagającym doświadczenia. Dlatego też wiele przedsiębiorstw boryka się z konsekwencjami błędnie przeprowadzonej rejestracji lub podjęciem działań bez wcześniejszych konsultacji prawnych.

Wymiana informacji podatkowych

Nowe przepisy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami

Już obowiązuje nowa ustawa o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami. Określa zasady i tryb wymiany informacji podatkowych z innymi państwami, obowiązki instytucji finansowych w zakresie automatycznej wymiany informacji podatkowych i kontrolę ich wykonywania.

Automatyczna wymiana informacji podatkowych pomiędzy krajami. Gdzie warto ulokować aktywa, by nie podlegać systemowi weryfikacji OECD?

Walka z unikaniem opodatkowania i oszustwami podatkowymi, to teoretycznie główne cele wytycznych przygotowanych przez Organizację Współpracy Gospodarczej i Rozwoju, a także wdrażanych unijnych dyrektyw, które będą implementowane przez państwa europejskie do ich porządków prawnych. Automatyczna wymiana informacji o aktywach zgromadzonych na rachunkach bankowych obejmie również Polskę. Nie musi to jednak oznaczać końca tajemnicy bankowej we wszystkich krajach świata, dlatego też warto zastanowić się nad rozwiązaniami optymalizacyjnymi, polegającymi na ulokowaniu środków finansowych w państwach niepoddających się systemowi weryfikacji OECD.

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania w kontekście polskich firm

Przedsiębiorcy, którzy prowadzą działalność gospodarczą za granicą, mogą obawiać się podwójnego opodatkowania osiągniętych zysków. Jednak znajomość prawa może pozwolić na uniknięcie tego rodzaju sytuacji.

 

 

Skontaktuj się z nami

Kancelaria Prawna Skarbiec
ul. Maciejki 13, 02-181 Warszawa
Adres e-mail:
Telefon:

Informujemy, że kontaktując się z nami, wyrażacie Państwo zgodę na przetwarzanie danych: imienia i nazwiska, firmy, adresu e-mail, adresu zamieszkania, adresu siedziby, numeru telefonu, w celach marketingowych, ofertowych i promocyjnych dotyczących usług oferowanych przez Kancelarię i podmioty powiązane.

Home & Market Laur Eksperta Leaders in Law World Tax BCC Gazeta Prawna Gentleman Gazeta Finansowa Rising Stars 2013 Rzetelna Firma Home & Market Overseas Agent Rising Stars 2012