Ewidencja środków trwałych

Ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w działalności firm jest kluczowym elementem zarządzania majątkiem przedsiębiorstwa. Prawidłowa ewidencja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych oraz właściwe naliczanie amortyzacji są kluczowe dla prawidłowego rozliczania podatków i zarządzania majątkiem firmy. Pozwala to na odzwierciedlenie rzeczywistej wartości aktywów przedsiębiorstwa i wpływa na jego wynik finansowy.

Podstawowe informacje:

• Środki trwałe. Definicja: Środki trwałe to rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi, które są nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone do użytkowania na potrzeby jednostki, o przewidywanym okresie użytkowania dłuższym niż rok. Przykłady: Nieruchomości (budynki, grunty), maszyny, urządzenia, środki transportu, narzędzia.
• Wartości niematerialne i prawne (WNiP). Definicja: Wartości niematerialne i prawne to nabyte przez przedsiębiorstwo prawa majątkowe nadające się do gospodarczego wykorzystania, o okresie użytkowania dłuższym niż rok. Przykłady: Patenty, licencje, prawa autorskie, znaki towarowe, programy komputerowe.
• Ewidencja środków trwałych i WNiP. Obowiązek ewidencji: Przedsiębiorcy są zobowiązani do prowadzenia ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Jest to dokument, w którym ujmuje się wszystkie nabyte, przekazane do użytkowania i zlikwidowane środki trwałe oraz WNiP. Elementy ewidencji: Ewidencja powinna zawierać m.in. numer kolejny środka trwałego, datę nabycia, określenie środka trwałego, wartość początkową, stawkę amortyzacyjną, datę likwidacji. Dokumentacja: Podstawą wprowadzenia środka trwałego lub WNiP do ewidencji jest odpowiednia dokumentacja, taka jak faktury, umowy zakupu, protokoły przyjęcia do użytkowania.
• Amortyzacja. Definicja: Amortyzacja to systematyczne rozłożenie w czasie kosztu nabycia lub wytworzenia środka trwałego lub WNiP poprzez odpisy amortyzacyjne. Metody amortyzacji: Najczęściej stosowaną metodą jest metoda liniowa, ale prawo dopuszcza również metodę degresywną czy indywidualne ustalanie stawek amortyzacyjnych dla wybranych środków trwałych. Odpisy amortyzacyjne: Odpisy amortyzacyjne są kosztem uzyskania przychodu, co wpływa na obniżenie podstawy opodatkowania.
• Przepisy prawne. Ordynacja podatkowa i ustawa o podatku dochodowym: Zasady ewidencji i amortyzacji środków trwałych oraz WNiP są regulowane przez przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) i osób prawnych (CIT), a także przez przepisy ustawy o rachunkowości.

Ewidencja Środków Trwałych i Wartości Niematerialnych i Prawnych służy do rejestrowania zakupionych środków trwałych (ŚT) i Wartości Niematerialnych i Prawnych (WNiP) dla celów działalności gospodarczej.

Za środki trwałe uznaje się rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki.

Mówiąc bardziej potocznym językiem, ewidencja środków trwałych to specjalny spis wszystkich składników majątku, które mogą zostać zaliczone do tzw. środków trwałych. Uwzględniamy w nim zakup sprzętu, środków transportu i lokali użytkowych, które mają służyć rozwojowi przedsiębiorstwa. Udokumentowanie tych zakupów jest kluczowe, ponieważ umożliwia przedsiębiorcy dokonywanie amortyzacji i regulowanie wydatków w podatkowych kosztach uzyskania przychodu. Dlatego należy zadbać o kompletną i rzetelną ewidencję wszystkich środków trwałych, aby uniknąć nieprzyjemnych problemów z urzędem skarbowym.

Środki trwałe / ewidencja środków trwałych – publikacje Kancelarii Skarbiec

Robert Nogacki: Brak dokumentacji remontowej a ustalenie wartości początkowej mieszkania wprowadzanego do ewidencji środków trwałych

2019-10-02: Nabyte ponad 20 lat temu po ówczesnych cenach mieszkanie do remontu, przedsiębiorca chciał w 2019 r. wprowadzić do ewidencji środków trwałych działalności polegającej na wynajmie mieszkań i poddać amortyzacji. Nie zachował jednak żadnych faktur i rachunków poświadczających poniesione koszty niezbędne na remont, a zwiększające wartość mieszkania. Wystąpił więc do organu podatkowego z wnioskiem o potwierdzenie, czy ustalenia tej wartości może dokonać w oparciu o aktualną wartość rynkową nieruchomości, a dokładnie na podstawie cen obowiązujących w grudniu roku poprzedniego (interpretacja indywidualna z 26 sierpnia 2019 r., sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.352.2019.1.KS).

Robert Nogacki: Zmiana w rozliczaniu nakładów na środki trwałe

Sejm uchwalił nowelizację ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Umożliwia ona coroczne jednorazowe rozliczenia przez przedsiębiorców nakładów na środki trwałe do wysokości 100 tys. zł przy minimalnej wartości nakładów w wysokości 10 tys. zł.

Robert Nogacki: Zasady opodatkowania nieruchomości komercyjnych

2021-07-22: Ostatnie interpretacje Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej oraz orzeczenia wskazują na bardzo szeroki katalog budynków opodatkowanych podatkiem dochodowym od przychodów z tytułu własności środka trwałego. Przykładowo Dyrektor KIS wskazuje, że usługa hotelowa zawiera elementy usługi najmu, w związku z czym obiekty takie jak centra konferencyjne czy hotele mogą podlegać opodatkowaniu. Z kolei WSA w Krakowie w wyroku z dnia 28 stycznia 2020 r., sygn. I SA/Kr 1304/19, wskazał, że opodatkowanie to dotyczy także akademików i burs studenckich, ponieważ w swojej działalności są one podobne do usług hotelowych. Przedsiębiorcy powinni więc bardzo dokładnie przyjrzeć się posiadanym budynkom pod kątem opodatkowania podatkiem dochodowym przychodów ze środków trwałych.