Jak rozliczyć zagraniczne dochody?
W dobie postępującej globalizacji i rosnącej mobilności pracowników, kwestia tego, jak rozliczyć zagraniczne dochody staje się coraz bardziej istotnym zagadnieniem dla polskich podatników. Wraz ze wzrostem możliwości pracy za granicą, zwiększa się również potrzeba zrozumienia zasad rozliczania dochodów uzyskanych poza granicami kraju. Jest to szczególnie ważne w kontekście obowiązków podatkowych wobec polskiego fiskusa.
Podstawowym czynnikiem determinującym zakres obowiązków podatkowych jest rezydencja podatkowa. Polski rezydent podatkowy, czyli osoba posiadająca centrum interesów życiowych w Polsce lub przebywająca na terytorium kraju dłużej niż 183 dni w roku podatkowym, zobowiązana jest do rozliczenia w Polsce całości swoich dochodów, niezależnie od miejsca ich uzyskania. Ta zasada, znana jako nieograniczony obowiązek podatkowy, stanowi fundament polskiego systemu podatkowego w odniesieniu do dochodów zagranicznych.
W celu uniknięcia zjawiska podwójnego opodatkowania tych samych dochodów, Polska zawarła szereg umów międzynarodowych. Szczególne znaczenie ma tu Konwencja MLI (Konwencja wielostronna implementująca środki traktatowego prawa podatkowego), która wprowadziła istotne zmiany w sposobie interpretacji i stosowania umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. System ten przewiduje dwie główne metody zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu: metodę wyłączenia z progresją oraz metodę proporcjonalnego odliczenia.
Metoda wyłączenia z progresją, stosowana między innymi w umowie z Niemcami, oznacza, że dochód zagraniczny jest wyłączony z podstawy opodatkowania w Polsce, jednak jego wysokość wpływa na ustalenie stawki podatku od pozostałych dochodów podlegających opodatkowaniu w kraju. Z kolei metoda proporcjonalnego odliczenia, wykorzystywana na przykład w umowach z Holandią i Stanami Zjednoczonymi, pozwala na odliczenie podatku zapłaconego za granicą od podatku należnego w Polsce, ale tylko do wysokości podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód uzyskany w obcym państwie.
Od 2022 roku wprowadzono istotne zmiany w zasadach rozliczania przychodów zagranicznych, w tym ograniczenie w stosowaniu ulgi abolicyjnej. Te modyfikacje znacząco wpłynęły na sytuację podatkową osób uzyskujących dochody za granicą. Obecnie polski system podatkowy wymaga od podatników szczególnej uwagi przy rozliczaniu dochodów zagranicznych, zwłaszcza w kontekście właściwego stosowania odpowiedniej metody unikania podwójnego opodatkowania oraz wypełniania obowiązków dokumentacyjnych.
Prawidłowe rozliczenie dochodów zagranicznych wymaga nie tylko znajomości polskich przepisów podatkowych, ale również odpowiednich umów międzynarodowych oraz umiejętności właściwego zakwalifikowania uzyskanych przychodów. Jest to szczególnie istotne w kontekście różnorodności form zatrudnienia i rodzajów osiąganych dochodów, które mogą podlegać odmiennym zasadom opodatkowania w zależności od kraju źródła oraz charakteru uzyskiwanego przychodu.
Zagraniczne dochody – zasady opodatkowania w Polsce
Robert Nogacki: Organ zakłamywał rzeczywistość, by móc opodatkować zagraniczne dochody
2020-03-13: Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania nie pozwalała fiskusowi opodatkować dochodów uzyskiwanych przez polskiego pracownika w norweskiej firmie. Ale organ podatkowy robił wszystko, co w jego mocy, by móc je opodatkować. W obronie podatnika stanęły sądy, z Naczelnym Sądem Administracyjnym na czele, uznając działania fiskusa za „Niemające jakiegokolwiek oparcia we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej, a zatem oderwane od realiów tej sprawy…” (wyrok NSA z 13 grudnia 2019 r., sygn. II FSK 214/18).
Robert Nogacki: Nowe zasady rozliczania przychodów zagranicznych 2022
2022-05-05: Polscy rezydenci podatkowi są zobligowani do rozliczenia się z całości dochodów osiąganych zarówno w kraju, jak i za granicą. Międzynarodowa Konwencja MLI kilka lat temu narzuciła zmiany w sposobach rozliczeń przychodów zagranicznych, a od tego roku obowiązuje ograniczenie w stosowaniu tzw. ulgi abolicyjnej dla dochodów osiągniętych w 2021 r. Jakie są nowe zasady opodatkowania?
Robert Nogacki: Czy dochody uzyskane w innym państwie zwolnione z opodatkowania w Polsce należy wykazać w PIT-ZG?
2020-08-19: Polski przedsiębiorca jest obowiązany rozliczyć się z fiskusem od całości swoich dochodów, włącznie z tymi osiągniętymi poza granicami RP. Czy zawsze jednak dochody spoza granic RP będą łączone z dochodami z działalności gospodarczej uzyskanymi w Polsce? Czy za każdym razem trzeba je wykazywać w deklaracji?