Wersja językowa:
PL | EN

Kancelaria Prawna Skarbiec

Raje podatkowe

Raje podatkowe

Pojęcie "rajów podatkowych" nie doczekało się jednoznacznej definicji, w związku z czym także lista rajów podatkowych może różnić się w zależności od kryteriów uwzględnionych przy dokonywaniu oceny.

Najbardziej znaną definicję "rajów podatkowych" sformułowała Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD). Zgodnie z wytycznymi OECD z 1998 r. cztery kluczowe kryteria do uznania danej jurysdykcji za raj podatkowy to:

(1) brak podatku dochodowego, albo podatek dochodowy o czysto nominalnym charakterze;

(2) brak efektywnej wymiany informacji podatkowych z innymi państwami;

(3) brak transparentności;

(4) brak istotnych działań zmierzających do wprowadzenia efektywnej wymiany informacji podatkowych z innymi państwami oraz transparentności.

W prawie polskim nie używa się pojęcia "raje podatkowe", ale "kraje i terytoria stosujące szkodliwą konkurencję podatkową". Lista takich terytoriów jest publikowana przez Ministra Finansów. Ostatnia taka lista została opublikowana w 2005 r. i wciąż obowiązuje, choć jest już mocno nieaktualna.

Warto pamiętać, że prawo polskie nie przewiduje żadnego zakazu prowadzenia działalności gospodarczej we współpracy z firmą z "raju podatkowego", a pewne ograniczenia jakie nakłada prawo dewizowe na zakładanie przez rezydentów Polski spółek w tzw. państwach trzecich, są łatwe do przezwyciężenia.

Biorąc pod uwagę kompleksowy zestaw czynników uważamy, iż pojęcie "raje podatkowe" można zastosować w szczególności do terytoriów wskazanych poniżej. Jednakże, zapoznając się z poniższą listą, warto też pamiętać, że prawie każdy kraj na świecie bywa "rajem podatkowym" w pewnych aspektach prowadzenia działalności (w tym również, do niedawna takim "rajem podatkowym" była także Polska - w odniesieniu do spółek komandytowo - akcyjnych):

Alaska (stan USA)

Andora

Anjouan

Anglia

Anguilla

Antigua i Barbuda

Antyle Niderlandzkie

Aruba

Bahamy

Bahrajn

Barbados

Belize

Bermudy

Boliwia

Brunei

Brytyjskie Wyspy Dziewicze

Campione d'Italia (włoska miejscowość i gmina w regionie Lombardia i prowincji Como, będąca eksklawą na terytorium szwajcarskiego kantonu Ticino)

Cypr

Delaware (stan USA)

Dominika

Dżibuti

Falklandy (dependencja Korony Brytyjskiej na Oceanie Atlantyckim)

Floryda (stan USA)

Gambia

Gibraltar

Grenada

Guam (wyspa w południowej części archipelagu Marianów, w Mikronezji - terytorium nieinkorporowane Stanów Zjednoczonych)

Guernsey / Sark / Alderney

Gwatemala

Hongkong

Islandia

Jersey

Kajmany

Keszm (należąca do Iranu wyspa w Zatoce Perskiej)

Kiribati (państwo wyspiarskie na Oceanie Spokojnym, rozsiane na przestrzeni 3800 km wokół równika)

Kostaryka

Labuan (prowincja Malezji)

Liberia

Liechtenstein

Luksemburg

Madera (niezależne politycznie i posiadające odrębną administrację terytorium portugalskie)

Makau

Malediwy

Malta

Mariany Północne (terytorium stowarzyszone Stanów Zjednoczonych położone w północno-zachodniej Oceanii)

Mauritius

Monako

Montserrat

Nauru

Nevada (stan USA)

Niue

Norfolk (terytorium zewnętrzne Australii)

Nowa Zelandia

Palau (wyspiarskie państwo samorządowe, stowarzyszone ze Stanami Zjednoczonymi, położone na Oceanie Spokojnym, w Oceanii oraz w Mikronezji)

Panama

Pitcairn (Wyspy Pitcairn, Henderson, Ducie i Oeno - terytorium zamorskie Wielkiej Brytanii)

Południowa Dakota (stan USA)

Ras Al Khaimah (Zjednoczone Emiraty Arabskie)

Samoa

Samoa Amerykańskie (terytorium nieinkorporowane Stanów Zjednoczonych na Pacyfiku)

Saint Christopher i Nevis

Saint Lucia

Saint-Pierre i Miquelon (wspólnota zamorska Francji, obejmująca archipelag o tej samej nazwie, położony na Oceanie Atlantyckim, w Ameryce Północnej, u południowych wybrzeży Nowej Fundlandii)

Saint Vincent i Grenadyny

San Marino

Seszele

Singapur (już wkrótce w naszej ofercie)

Suazi (Ngwane, Swaziland, Królestwo Suazi)

Svalbard (norweska prowincja w Arktyce)

Teksas (stan USA)

Tokelau (terytorium zależne Nowej Zelandii)

Tonga

Turecka Republika Cypru Północnego (samozwańcze państwo zajmujące północną część wyspy Cypr zamieszkiwaną przez ludność turecką)

Turks i Caicos

Watykan

Wyoming (stan USA)

Wyspa Man

Wyspa Świętej Heleny, Wyspa Wniebowstąpienia i Tristan da Cunha (dependencja Korony Brytyjskiej na Oceanie Atlantyckim)

Wyspy Cooka

Wyspy Dziewicze Stanów Zjednoczonych

Wyspy Marshalla

Wyspy Salomona (państwo wyspiarskie w południowo-wschodniej Oceanii, na wschód od Nowej Gwinei)

Vanuatu

Zjednoczone Emiraty Arabskie

Część z ww. rajów podatkowych bardzo chętnie rejestruje spółki dla cudzoziemców w ilościach sięgających dziesiątek, a nawet setek tysięcy (m.in. Anguilla, Wyspy Dziewicze, Wyspy Marshalla, Kajmany), inne rezerwują swoje przywileje przede wszystkich dla osób fizycznych (Monako). Niektóre inne "raje podatkowe" uwzględnione na ww. liście nie nadają się do praktycznego wykorzystania z uwagi na bardzo niski poziom legislacji i sądownictwa, albo z uwagi na ograniczenia inwestycyjne dla cudzoziemców, bądź też z uwagi na brak niezbędnej infrastruktury technicznej do administrowania spółkami na rzecz cudzoziemców.

Analogiczne rozbieżności dotyczą również poziomu bezpieczeństwa finansowego i prawnego oferowanego przez raje podatkowe - na powyższej liście znajdują się zarówno najbogatsze i najbardziej stabilne terytoria na świecie, jak terytoria o całkowicie peryferyjnym charakterze, których status raju podatkowego wynika z ogólnego uwiądu struktur państwowych.

Z powyższych przyczyn nie można wskazać jednego optymalnego "raju podatkowego" - wybór "raju podatkowego" zawsze powinna poprzedzać uważna analiza okoliczności stanu faktycznego.

Publikacje tematyczne związane z działem

Skontaktuj się z nami

Kancelaria Prawna Skarbiec
ul. Maciejki 13, 02-181 Warszawa
Adres e-mail:
Telefon:

Home & Market World Tax BCC Gazeta Prawna Gentleman Gazeta Finansowa Rising Stars 2013 Rzetelna Firma Home & Market Overseas Agent Rising Stars 2012