Skarbówka sumuje przychody z najmu i działalności gospodarczej – jak się bronić?

Urzędy skarbowe coraz częściej łączą przychody przedsiębiorcy z najmu prywatnego i prowadzonej działalności gospodarczej – nawet jeśli w świetle przepisów o PIT są to odrębne źródła – co skutkuje utratą zwolnienia z VAT przy przekroczeniu limitu 200 000 zł rocznie. Jak przedsiębiorcy mogą się przed tym bronić?

Zwolnienia VAT

• Podmiotowe: stosowane do limitu 200 000 zł sprzedaży w poprzednim roku (art. 113 ust. 1 ustawy o VAT).
• Przedmiotowe: dla najmu mieszkań wyłącznie na cele mieszkaniowe (art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT).

Nowe możliwości od 1 stycznia 2025

Zwolnienie podmiotowe VAT dostępne jest nie tylko dla firm z siedzibą w Polsce, lecz także dla podmiotów z UE (z wyłączeniem firm spoza UE).

Ograniczenia przedmiotowe

Zwolnienie nie dotyczy usług zakwaterowania krótkoterminowego (hotele, pensjonaty, ośrodki wypoczynkowe) – one podlegają stawce 8 % VAT.

Kluczowe interpretacje Dyrektora KIS

W interpretacji indywidualnej z 27 sierpnia 2024 r. (nr 0111-KDIB3-1.4012.348.2024.2.IK) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził autonomię VAT-owskiej definicji „działalności gospodarczej” oraz zasadność zwolnienia przedmiotowego dla najmu lokali mieszkalnych. Z kolei w interpretacji z 29 listopada 2023 r. (nr 0114-KDIP1-1.4012.554.2023.2.IZ) DKIS przyznał, że nawet po przekroczeniu limitu 200 000 zł możliwe jest stosowanie zwolnienia przedmiotowego dla najmu mieszkań na cele mieszkaniowe.

Jak się bronić?

Jeśli jesteś przedsiębiorcą i chciałbyś się obronić (zob. usługę – Spory podatkowe) przed zsumowaniem przez skarbówkę przychodów z najmu i działalności gospodarczej, to pamiętaj o:

• dokładnym zweryfikowaniu umów najmu pod kątem „mieszkaniowego” celu świadczenia;

• sprawdzeniu, czy organ podatkowy właściwie zakwalifikował osiągane przez ciebie przychody.

Warto skorzystać ze wsparcia specjalisty: doradcy podatkowego, czy radcy prawnego. Nie tylko wdroży odpowiednie procedury podatkowe, dokumentacyjne, ale również „po fakcie”, gdy urząd zechce zsumować przychody wbrew zamierzeniom przedsiębiorcy, prawnik dokona analizy wezwania i zajmie się przygotowaniem odpowiedzi (zob. ofertę – Rozliczanie podatku VAT).

Dobrowolna rezygnacja ze zwolnienia

Podatnik może w każdej chwili zrezygnować z obu rodzajów zwolnień (formularz VAT‑R), co daje prawo do odliczeń VAT naliczonego, ale powrót do zwolnienia jest możliwy dopiero po roku.

Zachęcamy do lektury pełnej wersji naszego artykułu w Rzeczpospolitej, gdzie zawarte są szczegółowe przykłady i praktyczne wskazówki. W razie pytań lub potrzeby wsparcia w sporze z fiskusem zapraszamy do kontaktu z naszą kancelarią – oferujemy strategiczne doradztwo podatkowo‑prawne, które zabezpieczy Państwa interesy i pozwoli prawidłowo rozliczać i w pełni skorzystać z dostępnych ulg i innych preferencji VAT.👇

.

Robert Nogacki

Robert Nogacki – radca prawny (WA-9026), założyciel Kancelarii Prawnej Skarbiec.

Są prawnicy, którzy zajmują się prawem. I są tacy, którzy zajmują się problemami, na które prawo nie ma gotowej odpowiedzi. Od ponad dwudziestu lat Kancelaria Skarbiec pracuje na przecięciu prawa podatkowego, struktur korporacyjnych i ludzkiej niechęci do oddawania państwu więcej, niż się państwu należy. Doradzamy przedsiębiorcom z kilkunastu krajów – od tych z listy Forbesa po tych, którym fiskus właśnie zajął konto i którzy nie wiedzą, co robić jutro rano.

Jeden z najczęściej cytowanych ekspertów prawa podatkowego w polskich mediach – pisze dla Rzeczpospolitej, Dziennika Gazety Prawnej i Parkietu nie dlatego, że to dobrze wygląda w CV, lecz dlatego, że pewnych rzeczy nie da się wyjaśnić w piśmie procesowym i ktoś musi je powiedzieć głośno. Autor AI Decoding Satoshi Nakamoto. Sztuczna inteligencja na tropie twórcy Bitcoina. Współautor nagrodzonej książki Bezpieczeństwo współczesnej firmy.

Kancelaria Skarbiec zajmuje czołowe pozycje w rankingach kancelarii podatkowych Dziennika Gazety Prawnej. Czterokrotny laureat Medalu Europejskiego, laureat tytułu International Tax Planning Law Firm of the Year in Poland.

Specjalizuje się w sporach z organami skarbowymi, międzynarodowym planowaniu podatkowym, regulacjach kryptoaktywów i ochronie majątku. Od 2006 roku prowadzi sprawę WGI – jedną z najdłuższych spraw karnych w historii polskiego rynku finansowego, bo są rzeczy, których nie wolno zostawić w połowie, nawet jeśli trwają dwie dekady. Wierzy, że prawo jest zbyt poważne, żeby traktować je wyłącznie poważnie – i że najlepsza porada prawna to ta, dzięki której klient nigdy nie musi stanąć przed sądem.