Skarbówka sumuje przychody z najmu i działalności gospodarczej – jak się bronić?

Urzędy skarbowe coraz częściej łączą przychody przedsiębiorcy z najmu prywatnego i prowadzonej działalności gospodarczej – nawet jeśli w świetle przepisów o PIT są to odrębne źródła – co skutkuje utratą zwolnienia z VAT przy przekroczeniu limitu 200 000 zł rocznie. Jak przedsiębiorcy mogą się przed tym bronić?

Zwolnienia VAT

• Podmiotowe: stosowane do limitu 200 000 zł sprzedaży w poprzednim roku (art. 113 ust. 1 ustawy o VAT).
• Przedmiotowe: dla najmu mieszkań wyłącznie na cele mieszkaniowe (art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT).

Nowe możliwości od 1 stycznia 2025

Zwolnienie podmiotowe VAT dostępne jest nie tylko dla firm z siedzibą w Polsce, lecz także dla podmiotów z UE (z wyłączeniem firm spoza UE).

Ograniczenia przedmiotowe

Zwolnienie nie dotyczy usług zakwaterowania krótkoterminowego (hotele, pensjonaty, ośrodki wypoczynkowe) – one podlegają stawce 8 % VAT.

Kluczowe interpretacje Dyrektora KIS

W interpretacji indywidualnej z 27 sierpnia 2024 r. (nr 0111-KDIB3-1.4012.348.2024.2.IK) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził autonomię VAT-owskiej definicji „działalności gospodarczej” oraz zasadność zwolnienia przedmiotowego dla najmu lokali mieszkalnych. Z kolei w interpretacji z 29 listopada 2023 r. (nr 0114-KDIP1-1.4012.554.2023.2.IZ) DKIS przyznał, że nawet po przekroczeniu limitu 200 000 zł możliwe jest stosowanie zwolnienia przedmiotowego dla najmu mieszkań na cele mieszkaniowe.

Jak się bronić?

Jeśli jesteś przedsiębiorcą i chciałbyś się obronić (zob. usługę – Spory podatkowe) przed zsumowaniem przez skarbówkę przychodów z najmu i działalności gospodarczej, to pamiętaj o:

• dokładnym zweryfikowaniu umów najmu pod kątem „mieszkaniowego” celu świadczenia;

• sprawdzeniu, czy organ podatkowy właściwie zakwalifikował osiągane przez ciebie przychody.

Warto skorzystać ze wsparcia specjalisty: doradcy podatkowego, czy radcy prawnego. Nie tylko wdroży odpowiednie procedury podatkowe, dokumentacyjne, ale również „po fakcie”, gdy urząd zechce zsumować przychody wbrew zamierzeniom przedsiębiorcy, prawnik dokona analizy wezwania i zajmie się przygotowaniem odpowiedzi (zob. ofertę – Rozliczanie podatku VAT).

Dobrowolna rezygnacja ze zwolnienia

Podatnik może w każdej chwili zrezygnować z obu rodzajów zwolnień (formularz VAT‑R), co daje prawo do odliczeń VAT naliczonego, ale powrót do zwolnienia jest możliwy dopiero po roku.

Zachęcamy do lektury pełnej wersji naszego artykułu w Rzeczpospolitej, gdzie zawarte są szczegółowe przykłady i praktyczne wskazówki. W razie pytań lub potrzeby wsparcia w sporze z fiskusem zapraszamy do kontaktu z naszą kancelarią – oferujemy strategiczne doradztwo podatkowo‑prawne, które zabezpieczy Państwa interesy i pozwoli prawidłowo rozliczać i w pełni skorzystać z dostępnych ulg i innych preferencji VAT.👇

.

Robert Nogacki

Założyciel i partner zarządzający kancelarii prawnej Skarbiec, uznanej przez Dziennik Gazeta Prawna za jedną z najlepszych firm doradztwa podatkowego w Polsce (2023, 2024). Doradca prawny z 19-letnim doświadczeniem, obsługujący przedsiębiorców z listy Forbesa oraz innowacyjne start-upy. Jeden z najczęściej cytowanych ekspertów w dziedzinie prawa handlowego i podatkowego w polskich mediach, regularnie publikujący w Rzeczpospolitej, Gazecie Wyborczej i Dzienniku Gazecie Prawnej. Autor publikacji „AI Decoding Satoshi Nakamoto. Sztuczna inteligencja na tropie twórcy Bitcoina” oraz współautor nagrodzonej książki „Bezpieczeństwo współczesnej firmy”. Profil na LinkedIn: 18.5 tys. obserwujących, 4 miliony wyświetleń rocznie. Nagrody: czterokrotny laureat Medalu Europejskiego, Złotej Statuetki Polskiego Lidera Biznesu, tytułu „Międzynarodowej Kancelarii Prawniczej Roku w Polsce w zakresie planowania podatkowego”. Specjalizuje się w strategicznym doradztwie prawnym, planowaniu podatkowym i zarządzaniu kryzysowym dla biznesu.