Skutki podatkowe wniesienia udziałów w spółce zagranicznej do fundacji rodzinnej
Wniesienie udziałów w spółce zagranicznej do fundacji rodzinnej w celu pokrycia funduszu założycielskiego nie zrodzi po stronie fundatora przychodu w Polsce, a otrzymując później od tej fundacji świadczenia, fundator będzie mógł korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego – potwierdził w opublikowanej 4 stycznia 2024 r. interpretacji indywidualnej Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.
Właściciel majątku chciał utworzyć fundację rodzinną celem zabezpieczenia siebie i swojej rodziny. Wniesienie do niej części zgromadzonego mienia miało przede wszystkim zabezpieczyć przed zagrożeniami związanymi z sukcesją ustawową i roztrwonieniem majątku, także poprzez zachowanie pewnego stopnia kontroli nad sposobem dysponowania tym majątkiem, nawet po śmierci fundatora. Posiada on udziały w spółce zagranicznej, która osiąga również przychody w Polsce, z tytułu których rozlicza na terytorium RP podatek u źródła (withholding tax – WHT). To głównie one miały zasilić fundusz założycielski fundacji rodzinnej, która dzięki temu stałaby się jedynym udziałowcem wspomnianej spółki.
W wydanej 29 grudnia 2023 r. interpretacji (sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.800.2023.1.NM) Dyrektor KIS zgodził się z przyszłym fundatorem, że wniesienie tych udziałów do fundacji nie będzie powodować po jego stronie przychodu z tytułu przeniesienia własności składników majątkowych na fundację. W przypadku późniejszego otrzymania lub postawienia do dyspozycji świadczeń od fundacji (także w przypadku ewentualnego otrzymania mienia w związku z rozwiązaniem fundacji), fundator będzie korzystał ze zwolnienia od PIT w części odpowiadającej proporcji, o której mowa w art. 27 ust. 4 ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej (na potrzeby rozliczeń PIT należy określić proporcję wartości mienia wniesionego do fundacji przez każdego z fundatorów lub przez fundację rodzinną).
https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/574537
