Podstawa opodatkowania

Podstawa opodatkowania to wartość, od której naliczany jest podatek. Jest to kluczowy element w systemie podatkowym, ponieważ na jej podstawie obliczana jest wysokość należnego podatku. Podstawa opodatkowania może przyjmować różne formy w zależności od rodzaju podatku i specyfiki sytuacji podatnika.

1. Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT):

• Podstawą opodatkowania jest dochód, czyli przychody pomniejszone o koszty ich uzyskania oraz inne dopuszczalne odliczenia.

2. Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT):

• Podstawą opodatkowania jest dochód firmy, czyli przychody pomniejszone o koszty uzyskania przychodów oraz inne odliczenia przewidziane prawem.

3. Podatek od towarów i usług (VAT):

• Podstawą opodatkowania jest wartość netto sprzedanych towarów lub świadczonych usług, czyli kwota, którą płaci nabywca bez VAT.

4. Podatek od nieruchomości:

• Podstawą opodatkowania może być powierzchnia nieruchomości, jej wartość rynkowa lub inny wskaźnik, np. przeznaczenie, sposób wykorzystywania.

5. Podatek akcyzowy:

• Podstawą opodatkowania może być ilość jednostek wyrobu (np. litry paliwa, sztuki papierosów) lub wartość rynkowa towaru.

6. Podatek od spadków i darowizn

• Podstawą opodatkowania jest wartość otrzymanej darowizny lub spadku pomniejszona o ciężary związane z uzyskaniem przysporzenia.

Zrozumienie podstawy opodatkowania jest kluczowe dla prawidłowego obliczenia zobowiązania podatkowego i uniknięcia problemów z fiskusem.

Podstawa opodatkowania to wielkość bazowa, która służy do obliczenia podatku na podstawie określonej miary. W odniesieniu do podatku VAT podstawą opodatkowania jest obrót, zaś w przypadku podatku dochodowego, podstawę opodatkowania stanowi dochód pomniejszony o możliwe odliczenia i obniżenia (np. o stratę z poprzednich lat).  Istnieją także sytuacje, w których podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym jest przychód, np. ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Natomiast podstawą opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych jest wartość przedmiotu umowy.

Eksperci Kancelarii Prawnej Skarbiec udzielą wsparcia w zakresie prawidłowego określenia podstawy opodatkowania oraz w razie sporów z organami podatkowymi w tym zakresie.

Publikacje Kancelarii Skarbiec na temat wyliczania podstawy opodatkowania

Przedsiębiorca dostarczał za darmo towar do szkół. Fiskus zgłosił się po podatek

2020-11-25: Przedsiębiorca przekazywał za darmo owoce organizacjom pożytku publicznego. W związku z tym, że Rosja wprowadziła w 2014 r. zakaz przywozu niektórych owoców i warzyw z Unii Europejskiej, przedsiębiorca otrzymał od Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa unijne wsparcie. W odpowiedzi na to fiskus zwiększył mu podstawę opodatkowania o kwotę tego wsparcia i odmówił stwierdzenia nadpłaty w podatku od towarów i usług. Przedsiębiorca zaskarżył jego decyzję w sądzie i wygrał.

Opodatkowanie sprzedaży udziałów w spółce kapitałowej z siedzibą na terytorium RP przez nierezydenta

2020-08-05: Mogłoby się wydawać, że sprzedaż udziałów posiadanych w polskiej spółce kapitałowej zawsze będzie opodatkowana właśnie na terytorium Polski. Czy aby na pewno?

Brak ścian nie chroni przed podatkiem

2020-04-03: Kwestia prawidłowego ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem od nieruchomości często jest przedmiotem sporów pomiędzy podatnikami a fiskusem. Różne opodatkowanie w zależności od rodzaju i przeznaczenia nieruchomości sprawia, że podatnicy nie zawsze są pewni co do prawidłowości przyjętego przez nich podejścia. Ma to znaczenie zwłaszcza w przypadku hal magazynowych oraz produkcyjnych, a także galerii handlowych. Prawidłowe określenie podstawy opodatkowania w tych miejscach może przyczynić się do ograniczenia ryzyka podatkowego, a także dużych oszczędności, z uwagi na fakt, że w większości przypadków obiekty te są własnością osób prawnych, które zobowiązane są do samoobliczenia podatku.

Szacowanie podstawy opodatkowania przez organy podatkowe

Przepisy podatkowe przewidują, że w pewnych sytuacjach może dojść do określenia podstawy opodatkowania w drodze oszacowania. Dokonuje tego arbitralnie organ podatkowy, jeśli zostanie spełniona któraś z przesłanek wskazanych w art. 23 § 1 Ordynacji podatkowej (np. gdy brak jest ksiąg podatkowych lub gdy prowadzone były one nierzetelnie). A taka arbitralność rodzi ryzyko nadużyć ze strony fiskusa, który nie powinien zapominać, że szacowanie to nadzwyczajna forma wymiaru opodatkowania. Jak stwierdził Naczelny Sąd Administracyjny: „każda metoda szacunkowa wynikająca z art. 23 § 3 i § 4 Ordynacji podatkowej nie ma nigdy cech metody doskonałej” (wyrok z 2 lutego 2016 r., sygn. II FSK 1527/14).

Robert Nogacki

Robert Nogacki jest radcą prawnym, założycielem i partnerem zarządzającym Kancelarii Prawnej Skarbiec, działającej nieprzerwanie od 2006 roku.

Prawo jest równe dla wszystkich, ale strony rzadko są równe: po jednej stoi organizacja, która ma czas, pieniądze i prawników, po drugiej człowiek, który ma jedną firmę, jedne oszczędności i jedno życie.

Klienci rzadko przychodzą do niego z problemem prawnym. Przychodzą z problemem, który ma także stronę prawną: z kontrolą, która zaczęła się od jednej faktury, z pieniędzmi powierzonymi komuś, kto zniknął, z firmą, którą trzeba przekazać dalej, zanim będzie za późno. Większość takich spraw rozstrzyga się na długo przed pierwszym pismem, w decyzjach podjętych bez pytania i w terminach, o których nikt nie pamiętał. Dlatego zaczyna od pytania, jak klient trafił w to miejsce, a nie od tego, co powinien był zrobić.

Doradza przedsiębiorcom i rodzinom z kilkunastu krajów, także tym, którym fiskus właśnie zajął konto i którzy nie wiedzą, co robić jutro rano. Broni ich w kontrolach podatkowych i celno-skarbowych, w sporach z organami podatkowymi i w sprawach karnych skarbowych. Reprezentuje poszkodowanych w oszustwach inwestycyjnych i piramidach finansowych. Pomaga rodzinom zakładać fundacje rodzinne i planować sukcesję, żeby dorobek życia przetrwał dłużej niż jedno pokolenie.

Nie każdą sprawę da się wygrać. Każdą da się prowadzić tak, żeby klient wiedział, na czym stoi. Od 2006 roku reprezentuje pokrzywdzonych w sprawie WGI (Warszawskiej Grupy Inwestycyjnej), jednej z najdłuższych spraw karnych w historii polskiego rynku finansowego, bo są rzeczy, których nie wolno zostawić w połowie, nawet jeśli trwają dwie dekady. W sprawie upadłej giełdy kryptowalut Zonda (Zondacrypto, operator BB Trade Estonia OÜ) reprezentuje kilkuset poszkodowanych w postępowaniu prowadzonym przez Prokuraturę Krajową i w estońskim postępowaniu upadłościowym.

Kancelaria Prawna Skarbiec jest notowana w rankingach największych firm doradztwa podatkowego Dziennika Gazety Prawnej i Rzeczpospolitej, a w latach 2015 do 2018 czterokrotnie otrzymała Medal Europejski Business Centre Club i Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego. Robert Nogacki publikuje regularnie, w prasie i na stronie kancelarii, dla ludzi, którzy mają problem, a nie dyplom prawnika, bo opinia prawna, której klient nie rozumie, chroni tylko prawnika.

Wierzy, że najlepsza porada prawna to ta, dzięki której klient nigdy nie musi stanąć przed sądem.