Postępowania

Postępowanie podatkowe wszczynane jest zazwyczaj po stwierdzeniu nieprawidłowości w rozliczeniach z fiskusem. Jego celem jest ustalenie, jaką wysokość winno mieć zobowiązanie podatkowe za badany okres. Kancelaria Prawna Skarbiec świadczy usługi reprezentacji przedsiębiorców w trakcie całego postępowania podatkowego.

Postępowanie kontrolne to procedura będąca w zasadzie postępowaniem podatkowym (z możliwością przeprowadzenia w jego toku kontroli podatkowej), którą można było przeprowadzić u podatnika na zasadach nieobowiązującej już ustawy o kontroli skarbowej, aczkolwiek wielokrotnie jeszcze prowadzonej na dawnych zasadach w sprawach, które zostały wszczęte na podstawie ww. ustawy, ale jeszcze się nie zakończyły.

Usługi świadczone przez Kancelarię w zakresie postępowań podatkowych i kontrolnych:

• analiza akt postępowania wraz z przygotowaniem rekomendacji w zakresie strategii działania,
• sporządzanie wniosków dowodowych,
• udział w przesłuchaniach świadków w charakterze pełnomocnika strony,
• przeprowadzanie próbnego przesłuchania strony,
• udział w przesłuchaniach strony w charakterze jej pełnomocnika,
• przygotowywanie pisemnych wyjaśnień i odpowiedzi na wezwania organu,
• sporządzanie zastrzeżeń do protokołu badania ksiąg podatkowych,
• wypowiedzenie się w sprawie zebranego materiału dowodowego,
• sporządzanie odwołań od decyzji podatkowych

Ustalenia organów podatkowych niosą za sobą realną groźbę wszczęcia i przeprowadzenia postępowania karnego skarbowego. Zazwyczaj podatnik dowiaduje się o takim postępowaniu z wezwania finansowego organu postępowania przygotowawczego, kiedy ma już status strony w tym postępowaniu, tj. podejrzanego w sprawie.

Usługi świadczone przez Kancelarię w zakresie postępowań karnych skarbowych:

• analiza akt sprawy karnej skarbowej w celu ustalenia kierunku, w którym zmierza organ ścigania,
• ustalenie strategii działania,
• sporządzanie wniosków dowodowych,
• udział w przesłuchaniach świadków,
• przeprowadzanie próbnego przesłuchania strony,
• udział w przesłuchaniach strony,
• przygotowywanie pisemnych wyjaśnień i odpowiedzi na wezwania organu,
• udział w negocjacjach w sprawie dobrowolnego poddania się odpowiedzialności,
• sporządzenie odpowiedzi na akt oskarżenia,
• reprezentacja w sprawie karnej przed sądem.

Zgodnie z art. 33 Ordynacji podatkowej zobowiązanie podatkowe przed terminem płatności może zostać zabezpieczone, jeżeli zachodzi uzasadniona obawa jego niewykonania, w szczególności, gdy podatnik trwale nie uiszcza wymagalnych zobowiązań o charakterze publicznoprawnym lub dokonuje czynności polegających na zbywaniu majątku, które mogą utrudnić lub udaremnić egzekucję.

Jednocześnie instytucja taka może zostać zastosowana przez organ podatkowy również w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej przed wydaniem decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego, określającej wysokość zobowiązania podatkowego albo wysokość zwrotu podatku.

Skuteczne złożenie odwołania od takiej decyzji pomoże uchronić podatnika przed negatywnymi konsekwencjami samowoli urzędniczej w tym zakresie.

Postępowanie egzekucyjne to czynności organów egzekucyjnych podejmowane w celu przymusowej realizacji świadczenia określonego w tytule egzekucyjnym. Postępowanie egzekucyjne zmierza do zaspokojenia wierzyciela.

Instrumenty obrony takie jak skarga na czynności egzekucyjne czy zarzuty do tytułu wykonawczego mogą skutecznie powstrzymać bądź zatrzymać nieodwracalne czasem w skutkach zajęcia aktywów, ruchomości czy nieruchomości podatnika.

Postępowanie inicjowane jest złożonym przez stronę odwołaniem od decyzji podatkowej wydanej przez organ pierwszej instancji. Ma ono na celu ponowne rozpoznanie sprawy i weryfikację wydanej decyzji, zarówno pod kątem merytorycznym, jak i formalnym. Usługi świadczone przez Kancelarię w zakresie postępowania odwoławczego:

• sporządzanie wniosków dowodowych,
• udział w przesłuchaniach świadków w charakterze pełnomocnika strony,
• przeprowadzanie próbnego przesłuchania strony,
• udział w przesłuchaniach strony w charakterze jej pełnomocnika,
• przygotowywanie pisemnych wyjaśnień i odpowiedzi na wezwania organu,
• wypowiedzenie się w sprawie zebranego materiału dowodowego.

Postępowania nadzwyczajne dotyczą decyzji ostatecznych, tj. takich, od których nie służy już odwołanie. Oparte są na konkretnych przesłankach wyraźnie wskazanych w odpowiednich przepisach prawnych. Usługi świadczone przez Kancelarię w zakresie postępowań nadzwyczajnych:

• analiza akt sprawy pod kątem wystąpienia przesłanki do wznowienia postępowania lub stwierdzenia nieważności decyzji ostatecznej,
• sporządzenie wniosku o wznowienie postępowania lub stwierdzenie nieważności decyzji ostatecznej,
• reprezentacja Klienta w trakcie całego postępowania wznowieniowego lub dotyczącego stwierdzenia nieważności,
• reprezentacja Klienta w trakcie postępowania o zmianę lub uchylenie decyzji ostatecznej.

Na wniosek podatnika organ podatkowy może zastosować jedną z przewidzianych w Ordynacji podatkowej ulg w spłacie zobowiązań podatkowych. Ulga może zostać przyznana wyjątkowo, jeśli jej przyznanie uzasadnione jest interesem publicznym bądź ważnym interesem podatnika. Kancelaria oferuje analizę sytuacji podatnika i pomoc w przygotowaniu wniosku o przyznanie ulgi podatkowej wraz z pełną reprezentacją w trakcie całego postępowania.

Prawodawca przewidział kilka przypadków, w których odpowiedzialność za zobowiązanie podatkowe może zostać przeniesione na osobę trzecią. Taką „osobą trzecią” w rozumieniu przepisów z zakresu prawa podatkowego jest m.in. wspólnik spółki cywilnej lub osobowej, członek zarządu spółki kapitałowej, nabywca przedsiębiorstwa, likwidator oraz podatnik VAT, na którego rzecz dokonano dostawy towarów.

Postępowanie w sprawie przeniesienia odpowiedzialności na osobę trzecią zazwyczaj nie wiąże się z ustaleniem wysokości zobowiązania podatkowego, lecz z samym jego scedowaniem na taką osobę. Usługi świadczone przez Kancelarię w zakresie postępowań w sprawie przeniesienia odpowiedzialności na osobę trzecią:

• analiza akt sprawy w celu dokonania weryfikacji możliwości przeniesienia odpowiedzialności,
• wypowiedzenie się w sprawie zebranego materiału dowodowego,
• weryfikacja poprawności decyzji pod kątem procesowym i merytorycznym,
• odwołanie od decyzji przenoszącej odpowiedzialność na osobę trzecią,
• reprezentacja osoby trzeciej w postępowaniu przed organami obu instancji.

Zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej Szef Krajowej Administracji Skarbowej wszczyna postępowanie albo przejmuje już wszczęte postępowanie, albo kontrolę celno-skarbową (w części bądź w całości), jeśli w sprawie może zostać wydana decyzja z wykorzystaniem klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania. Ten sam organ, przejmując kontrolę celno-skarbową, zawiesza ją z urzędu i wszczyna w tej sprawie postępowanie podatkowe.

Takie postępowanie podatkowe właściwie nie różni się od „zwykłego” postępowania, jednak w jego trakcie Szef KAS może, a na wniosek podatnika zasięga opinii Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania. W przypadku uznania, że w sprawie nie zachodzą przesłanki do zastosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania, Szef KAS umarza postępowanie albo przekazuje je właściwemu organowi. Usługi świadczone przez Kancelarię w zakresie postępowań w sprawach o unikanie opodatkowania:

• analiza sprawy pod kątem możliwości wydania decyzji z zastosowaniem klauzuli przeciwko unikaniu podwójnego opodatkowania,
• reprezentacja Klienta w trakcie całego postępowania podatkowego przed Szefem Krajowej Administracji Skarbowej.

Przez cenę transakcyjną rozumie się cenę przedmiotu transakcji zawieranej pomiędzy podmiotami powiązanymi, których definicje znajdują się w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawie o podatku od towarów i usług. Na wniosek przedsiębiorcy Szef Krajowej Administracji Skarbowej uznaje porównywalność warunków ustalonych pomiędzy tym podmiotem a podmiotem powiązanym z tymi, które ustaliłyby pomiędzy sobą podmioty niezależne od siebie, oraz potwierdza ich prawidłowość. Usługi świadczone przez Kancelarię w zakresie postępowań w sprawach o ustalenie cen transakcyjnych:

• analiza przyjętej metody ustalania warunków transakcji oraz samej przyjętej ceny przedmiotu takiej transakcji,
• opracowanie stosownego wniosku do Szefa KAS,
• reprezentacja Klienta w trakcie całego postępowania w sprawie porozumienia w sprawach o ustalenie cen transakcyjnych.

Przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzące ze źródeł nieujawnionych zostały uregulowane w odrębnych rozdziałach ustaw o podatku dochodowym. W skrócie przychód taki to nadwyżka „wydatku nad przychodami (dochodami) opodatkowanymi lub przychodami (dochodami) nieopodatkowanymi, uzyskanymi przed poniesieniem tego wydatku”. Zryczałtowany podatek dochodowy od takiego przychodu wynosi 75% podstawy opodatkowania.

Co istotne, w trakcie postępowania podatkowego albo kontroli celno-skarbowej ciężar dowodu w zakresie wykazania przychodów (dochodów) opodatkowanych lub przychodów (dochodów) nieopodatkowanych stanowiących pokrycie wydatku spoczywa na podatniku. Oznacza to, że ciężar dowodu w takiej sytuacji jest odwrócony. To podatnik ma obowiązek wykazać, skąd posiadał środki pieniężne na poniesienie wydatku, którego wartość przekraczała ujawnione przychody. Kancelaria Prawna Skarbiec świadczy usługi w zakresie reprezentacji Klienta w postępowaniu podatkowym oraz kontroli celno-skarbowej, również prowadzonych w kierunku wykrycia nieujawnionych źródeł przychodów.

Zaświadczeniem, o którego wydanie przedsiębiorca występuje do organu podatkowego najczęściej, jest zaświadczenie o niezaleganiu w podatkach (dotyczy to zarówno przedsiębiorcy, jak i np. potencjalnego kontrahenta). W związku z powszechnie już znaną należytą starannością kupiecką wskazać trzeba, że zaświadczenie takie warto uzyskać przed podjęciem współpracy z innym podmiotem gospodarczym. We wniosku o wydanie zaświadczenia należy wykazać istnienie interesu prawnego w urzędowym poświadczeniu określonych faktów lub stanu prawnego. Tym samym wniosek o wydanie zaświadczenia musi zostać odpowiednio uzasadniony. Kancelaria Prawna Skarbiec oferuje pomoc w przygotowaniu takiego wniosku.

Dane zawarte w aktach kontroli celno-skarbowej, kontroli podatkowej, postępowania podatkowego, a także postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe, są objęte tajemnicą skarbową. Do jej przestrzegania, zgodnie z art. 294 Ordynacji podatkowej, obowiązani są m.in.:

• Szef KAS,
• pracownicy KAS,
• funkcjonariusze,
• pracownicy izb administracji skarbowej,
• wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta, marszałek województwa oraz pracownicy urzędów ich obsługujących,
• minister właściwy do spraw finansów publicznych oraz pracownicy Ministerstwa Finansów.

Nieuprawnione ujawnienie danych objętych tajemnicą skarbową zagrożone jest karą pozbawienia wolności do lat pięciu, a ściganie następuje na wniosek pokrzywdzonego (jeśli pokrzywdzonym nie jest Skarb Państwa). Oznacza to, że w każdym przypadku złamania tajemnicy skarbowej na szkodę przedsiębiorcy możliwe jest wnioskowanie o ściganie i ukaranie sprawcy. W zakresie świadczonych przez Kancelarię usług znajduje się również pomoc pokrzywdzonym przedsiębiorcom, których dane zostały bezprawnie ujawnione, w tym m.in.:

• analiza sprawy pod kątem złamania tajemnicy skarbowej,
• sporządzenie i przygotowanie zawiadomienia o podejrzeniu popełnienia przestępstwa wraz z wnioskiem o ściganie i ukaranie sprawcy,
• reprezentacja pokrzywdzonego (jako oskarżyciela posiłkowego) w całym postępowaniu karnym.